На что обращают внимание налоговые органы при проведении проверок?
В процессе проведения налоговых проверок налоговые органы анализируют представленную налогоплательщиком информацию о его финансово-хозяйственной деятельности. Наибольшие вопросы вызывает у налоговиков следующие методологические ошибки налогоплательщика:
- компания показывает выручку по товаро-обменным операциям существенно ниже по отрасли (налоговые органы проводят анализ по аналогичным компаниям);
- компания заявляет вычет НДС за пределами срока, который установлен НК РФ;
- включает в расходы затраты, которые не может подтвердить, либо ее контрагентами выступают «фирмы-однодневки».
Также вопросы у налоговиков вызывают необоснованные внереализационные расходы налогоплательщика, а именно:
- проценты за пользование кредитными средствами, которые не соответствуют рыночным;
- неотражение неустойки, которую суд разрешил взыскать с контрагента;
- выплата дивидендов с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и иные расходы.
Кроме этого, налоговые органы получают информацию о налогоплательщиках с помощью информационных систем, в частности, сервис «Получи сведения о налоговых «разрывах», где по данным ПК АСК НДС-3 выявляет несформированные источники применения вычета по НДС (налогового «разрыва»); информационная система «Системы управления поведением налогоплательщиков» оценивает добросовестность налогоплательщика.
При этом обоснование деловой цели и представление доказательств реальности экономической деятельности, позволяет налогоплательщику избежать привлечения к налоговой ответственности.
Помощь адвоката налогоплательщику при проведении налоговых проверок может состоять в следующем:
- Анализирует акт проверки и знакомится с документами, на которые ссылаются налоговые органы;
- Выявляет документы, которые отсутствуют в материалах проверки;
- Перепроверяет сведения, которые налоговые органы отразили в акте проверки и оценивает их законность и допустимость в качестве доказательств;
- Готовит возражения на акт налоговой проверки и представляет интересы налогоплательщика в налоговом органе.