Ошибки налоговых органов при проведении проверок

Налоговые органы не могут использовать доказательства, которые получены с нарушением закона (п. 4 ст. 101 НК РФ). Поэтому при рассмотрении материалов проверки либо при подаче жалобы следует требовать исключения доказательств, полученных с нарушениями, либо при получении требования налогового органа не исполнять его на основании
п.п. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ (право налогоплательщика не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам).

К таким нарушениям относятся:

• подписание документов (требований, запросов и иных документов) неуполномоченным на то должностным лицом налогового органа и принятые в пределах не его компетенции;
• выбрана неустановленная форма документа;
• в акте или в требовании не отражены факты, на основании которых они приняты;

Кроме этого, требования о представлении документов о контрагентах налогоплательщика могут быть признаны недействительными в следующих случаях:

 − если в требовании запрашиваются документы или иная информация, касающиеся контрагентов налогоплательщика, но не указано наименование лица (контрагента), о котором запрашиваются сведения;

− если документы не относятся к проверяемой деятельности налогоплательщика, например, документы являются банковскими и относятся только к деятельности контрагента налогоплательщика, являющего клиентом банка и не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и проверяемым налогоплательщиком, поэтому они не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика.

Вышеуказанные нарушения носят оценочный характер, поэтому прежде чем отказаться от их исполнения необходимо проконсультироваться с адвокатом и проанализировать их на предмет законности и обоснованности, чтобы исключить привлечение к ответственности за неисполнение акта или требования налогового органа.