Помощь адвоката при камеральных и выездных налоговых проверках, при проведении оперативных мероприятий (обыски, выемки, осмотры помещений)
В процессе проведения налоговых проверок налоговые органы анализируют представленную налогоплательщиком информацию о его финансово-хозяйственной деятельности. Наибольшие вопросы вызывает у налоговиков следующие методологические ошибки налогоплательщика: компания показывает выручку по товаро-обменным операциям существенно ниже по отрасли (налоговые органы проводят анализ по аналогичным компаниям); компания заявляет вычет НДС за пределами срока, который установлен НК РФ; включает в расходы затраты, которые не может подтвердить, либо ее контрагентами выступают «фирмы-однодневки». Также вопросы у налоговиков вызывают необоснованные внереализационные расходы налогоплательщика, а именно: проценты за пользование кредитными средствами, которые не соответствуют рыночным; неотражение неустойки, которую суд разрешил взыскать с контрагента, а также выплата дивидендов с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и иные расходы. Кроме этого, налоговые органы получают информацию о налогоплательщиках с помощью информационных систем, в частности, сервис «Получи сведения о налоговых «разрывах», где по данным ПК АСК НДС-2 выявляет несформированные источники применения вычета по НДС (налогового «разрыва»); посредством использования информационной системы «Система управления поведением налогоплательщика» оценивают его добросовестность в таких отраслях, как фармацевтическая, ювелирная, алкогольная, клининговый сектор, дистрибуция IT, бытовая техника и электроника.
Налоговые органы не могут использовать доказательства, которые получены с нарушением закона (п. 4 ст. 101 НК РФ), но на практике в процессе истребования документов и проведении осмотров, а также иных мероприятий налогового контроля, инспекторы достаточно часто допускают процессуальные нарушения. При сопровождении проверки адвокат оценит законность требований налоговых органов о представлении документов, о проведении осмотров помещений и выемки документов, и в случае превышения правомочий, обжалует действия проверяющих органов. Кроме этого, адвокат подготовит сотрудников компании к допросам в налоговом органе или потребует исключения из доказательств протоколов допросов свидетелей, которые получены с нарушениями.
Помощь адвоката налогоплательщику при проведении налоговых проверок может состоять в следующем:
- В правовом анализе акта проверки и документов, на которые ссылаются налоговые органы;
- В выявлении документов, которые отсутствуют в материалах проверки;
- В проверке сведений, которые налоговые органы отразили в акте и оценки их законности и допустимости в качестве доказательств;
- В подготовке сотрудников к проверке;
- В подготовке возражений на акт налоговой проверки и представлении интересов налогоплательщика в налоговом органе.