Ведение уголовных дел по уклонению от уплаты налогов и иных уголовных дел по экономическим  преступлениям  

 В настоящий момент новые технологии позволяют налоговым органам отслеживать деятельность налогоплательщика в режиме практически реального времени и у бизнеса практически не осталось возможности использовать схемы налоговой оптимизации, которые направлены на  уход от налогообложения.  Однако, грань между незаконной налоговой оптимизацией и  добросовестной экономической деятельностью налогоплательщиков  очень тонкая и неумелое использование  налоговых льгот, льготных налоговых режимов, бизнес-структур из иных налоговых юрисдикций может привести к возбуждению уголовных дел по  статьям 198, 199, 199.1,  199.2, 199.3, 199.4 Уголовного Кодекса РФ (уклонение от уплаты налогов) и по иным статьям  Уголовного Кодекса РФ (ст. 158 «мошенничество», ст. 165 УК РФ «причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием», ст. 174 «легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества приобретенных другими лицами преступным путем» и др.).

Налоговые и правоохранительные органы рассматривают следующие схемы налоговой оптимизации как незаконный уход от налогообложения:

1)Применение фиктивных сделок, с целью занижения доходной части (экономически необоснованные сделки)

2)Дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов,  а также деление бизнеса с целью применения упрощенной системы налогообложения

3) Необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок

4) Подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения незаконной налоговой выгоды (использование одних гражданско-правовых договоров вместо других)

5)  Использование налогоплательщиками займов, получаемых от материнских компаний с указанием процента выше рыночного

6)Схемы по возмещению НДС

 Данный перечень налоговых схем, которые рассматриваются проверяющими органами как уход от уплаты налогов не является исчерпывающим. При обвинении в уклонении от уплаты налогов целью защиты является доказывание  реальности экономической деятельности (взаимосвязь хозяйственных операций  с  экономической деятельностью налогоплательщика, реальность их совершения), обоснование деловой цели налогоплательщика, которая заключается в построении бизнеса, в заключении сделки, направленной на исполнение   договорных обязательств перед контрагентами, а не на получение необоснованной налоговой выгоды.

Задачи налогового адвоката при ведении уголовного дела  состоят в следующем:

1. Если процесс возбуждения уголовного дела находится в стадии проверки, то задача адвоката состоит в получении отказа в возбуждении уголовного дела;
2. Если уголовное дело уже возбуждено, то основной задачей является его прекращение, как на основании отсутствия   материальных составов (отсутствие состава и события правонарушения),  так и на основании процессуальных нарушений, совершенных органами следствия.