Применение фиктивных сделок, с целью занижения доходной части (экономически необоснованные сделки)
Позиция обвинения о применении данной налоговой схемы обосновывается следующими фактами:
- создание фиктивного документооборота у налогоплательщика;
- осуществление финансово-хозяйственных операций с использованием фирм однодневок или аффилированных организаций;
- наличие взаимосвязи между фирмами-однодневками и аффилированными организациями с должностными лицами налогоплательщика;
- противоречие между данными о реальном производителе товаров, работ, услуг и контрагентами налогоплательщика;
- отсутствие обоснованности реальности осуществления финансово-экономических операций с учетом времени, места нахождения имущества и т. Д. и проведение анализа их отражения в бухгалтерском учете и другие факты, которые докажут реальность совершения сделки.
Доказательства которые подтверждают реальность финансово-хозяйственных операций и опровергают фиктивность сделки являются следующие данные:
- наличие необходимого персонала и имущества для осуществления деятельности указанной в договоре;
- наличие соответствующих лицензий;
- первичные документы подписаны установленными лицами;
- имеются разрешения для сотрудников контрагента на допуск на территории закрытых объектов с целью осуществления ремонтных работ;
- наличие контрагента по месту регистрации;
- предоставлены документы на встречную проверку;
- отсутствует транзитный характер движения денежных средств по счетам;
- исчислены и уплачены налоги;
- отсутствуют «фирмы-однодневки» в качестве контрагентов, но в случае их наличия произведенные затраты говорят о реальности сделки.