Защита прав налогоплательщиков в налоговых органах
Если налогоплательщиком было получено решение налогового органа, связанное с проверкой, в том числе о ее результатах , а также иные решения, с которыми он не согласен, то его необходимо обжаловать в вышестоящий налоговый орган. Данная досудебная процедура является обязательной для налогоплательщика перед его обращением за защитой в суд.
Налогоплательщику, чтобы обжаловать решение налогового органа необходимо совершить следующие действия:
- Определить ненормативно-правовой акт, который необходимо обжаловать;
- Собрать доказательства, подтверждающие нарушение его прав и законных интересов;
- Составить и подать апелляционную жалобу (жалобу), которая подается в вышестоящий налоговый орган, через орган, который вынес решение.
- Соблюсти процессуальные сроки на обжалование, а в случае их пропуска подать заявление о восстановлении;
- При вызове в налоговый орган на рассмотрение жалобы дать дополнительные пояснения и объяснения.
При обращении за помощью к адвокату — досудебная защита, в том числе представление интересов в налоговом органе будет выполнено адвокатом. Адвокат изучит все основания по которому решение налогового органа подлежит отмене, в том числе процессуальные нарушения, а именно:
Не обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения ее материалов лично и (или) через своего представителя и необеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения;
Не извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов, полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля;
Не ознакомление налогоплательщика с доказательственными материалами;
Подписание решения лицом, не рассматривающим материалы проверки
Данные нарушения являются принципиальными, так как налогоплательщик лишается возможности ссылаться на них при рассмотрении налогового спора в суде, если нет указаний об этом в жалобе.
Также адвокат исключит возможность давления на налогоплательщика в налоговом органе. Например, при рассмотрении жалобы налогоплательщику может быть сказано, что решение может быть изменено не в его пользу. Адвокат исключит возможность такого давления, так как в соответствии со ст. 140 Налогового кодекса РФ вышестоящий налоговый орган, принимая решение по жалобе, не вправе по итогам ее рассмотрения, принимать решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, не взысканных оспариваем решением налогового органа.