Какие фактические данные о налогоплательщике проверяют налоговые органы в рамках налоговой проверки?
В рамках проверки (камеральной или выездной) или при предпроверочном анализе налоговый орган, прежде чем составить мнение о характере деятельности налогоплательщика, его возможностях, связях и операциях, будет анализировать фактические данные. Они или уже есть у инспекции, или она их получит по запросу от других организаций или госорганов либо от самого налогоплательщика.
В арбитражной практике имеется много примеров, которые показывают, какие выводы из анализа фактических данных может сделать инспекция и достаточно часто они совершенно недостоверно трактуют деятельность налогоплательщика. Поэтому предоставление информации без оценки содержащихся в ней рисков и без оценки законности требований об их предоставлении может привести к крайне нежелательным последствиям для налогоплательщика.
Вот данные, которые анализирует налоговый орган о деятельности налогоплательщика и которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика:
О персонале:
- Наличие персонала, который способен выполнить работу по трудовым и гражданско-правовым договорам;
- Обязанности и должностные инструкции персонала;
- Наличие необходимого образования, опыта, разрешений и компетенций у персонала;
- Особое внимание к взаимоотношениям с физическими лицами, имеющих статус индивидуальных предпринимателей (договоры, акты, характер операций по счетам с ИП, снятие средств со счета ИП);
Данные о складах и перевозке:
- Отношения с компаниями-перевозчиками (наличие у них ресурсов, транспорта);
- Путевые листы и расход топлива;
- Время, затраченное на перевозку;
- Грузоподъемность транспортного средства и количество перевезенного груза;
- Наличие склада и его размеры (оцениваются возможности для исполнения договора);
- Инвентаризационные описи и ведомости;
- Журналы въезда и выезда на объекты, а также пропуска;
- Записи с камер наблюдения на объектах и записи с камер на дорогах;
- Запросы в ГИБДД о номерных знаках, а/м и собственниках.
Данные об активах:
- Производственная мощность;
- Принадлежность оборудования;
- Непрофильные активы;
- Затраты на ремонт, обслуживание, уборку и т.д.
- Амортизационные отчисления;
- Размер арендных отчислений.
Данные о взаимосвязях:
- Родственные и иные взаимосвязи между лицами, контролирующими компанию и ее контрагентов (соцсети, ЗАГСы, данные с мест работы);
- Один и тот же состав руководства (учредителей/участников) у нескольких организаций (данные ЕГРЮЛ);
- Общее местонахождение, сайт, телефоны, вывески, торговые и производственные площади, общая реклама, IP-адреса;
- Взаимозачеты, неденежные формы расчетов, переуступки, иные финансовые операции, не характерные для отношений с другими контрагентами (беспроцентные займы, новации аванса в заем и т.п).
Данные о местонахождении:
- Сведения, полученные в ходе осмотра помещений и территорий налогоплательщика и его контрагентов;
- Договоры аренды помещений или данные о собственности из ЕГРП;
- Свидетельские показания о присутствии по местонахождению конкретной компании;
- Показания собственника помещений или других арендаторов;
- Несоответствие указанного в ЕГРЮЛ адреса фактическим местонахождением;
- Отсутствие связи с организацией по ее местонахождению (возврат писем и повесток).
Данные по банковским счетам:
- Характер движения денежных средств;
- Вывод денежных средств на карты и личные счета ИП (обналичка);
- Отсутствие платежей, характерных для нормальной хозяйственной деятельности (аренда, коммуналка, зарплата, налоги, и т. п);
- Нехарактерные операции или нестандартные суммы.